Не новость, что сразу после создания НКО часто не ведет финансово-хозяйственную деятельность, не начисляют никому зарплату. Такие НКО принято называть «нулевыми». Руководители-новички зачастую считают, что пока они не получили денег, никуда отчитываться они не должны. К сожалению, это не так, а такая уверенность приводит к неприятным сюрпризам в виде штрафов. Разберемся, какие отчеты и в какой срок нужно сдавать «нулевой» некоммерческой организации.
Любая НКО, в том числе и «нулевая», как хозяйствующий субъект должна сдавать отчетность, и совсем скоро все отчеты будут приниматься только в электронном виде, а часть необходимых отчетов уже сдается электронно. Поэтому сразу после открытия любой организации необходимо получать электронно-цифровую подпись (ЭЦП), чтобы иметь возможность сдавать отчеты (смотри об этом подробнее в статье).
Далее необходимо разобраться на какой системе налогообложения находится НКО. Это может быть либо Основная система налогообложения (ОСНО), либо Упрощенная система налогообложение (УСН). При этом при регистрации все организации по умолчанию попадают на ОСНО, а УСН можно применять только в заявительном порядке (перейти можно в течение 30 дней с момента государственной регистрации, либо до 31.12 предыдущего года).
Понять какая у вас система налогообложения (в случае, если вы по какой-то причине упустили этот момент) можно, позвонив в свою инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС), либо через личный кабинет налогоплательщика юридического лица (можно зарегистрироваться при наличии ЭЦП).
Теперь разберемся куда же сдает отчетность «нулевая» НКО:
- Инспекция федеральной налоговой службы по месту постановки на учет (ИФНС);
- Фонд социального страхования (ФСС);
- Пенсионный фонд (ПФР) – тут ситуация спорная, в случае отсутствия начисления заработной платы у руководителя и отсутствия заключенного трудового договора уже многие отделения ПФР говорят о том, что можно не сдавать ежемесячные отчеты СЗВ-М и ежегодный отчет СЗВ-СТАЖ. Тем не менее, все еще есть субъекты РФ, в которых сотрудники ПФР настаивают на сдаче этих отчетов даже при отсутствии начислений.
- Отделение Росстат;
- Управление Министерства Юстиции (Минюст).
Разберем подробнее каждый вид отчетности.
Инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС)
ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ все организации сдают:
Форма: Годовая бухгалтерская отчетность. Годовая бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 ст.14 Закона № 402-ФЗ, приказ Минфина РФ № 66н, информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015)). Ряд НКО может сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.
Кто предоставляет: все организации, только электронно.
Срок сдачи: 31 марта года, следующего за отчетным.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: Штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ – для организации (п. 1 ст. 126 НК РФ); от 300 руб. до 500 руб. – для ее должностных лиц (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)
Форма: Расчет по страховым взносам (РСВ). Для нулевых организаций заполняется только раздел 1, устанавливается Тип плательщика 2 — Выплаты физ. лицам не осуществлялись.
Кто предоставляет: все организации.
Срок сдачи: 30 число месяца следующего, за месяцем окончания квартала (30 января, 30 апреля, 30 июля, 30 октября).
Ответственность за непредставление или нарушение срока: За непредоставление в срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) предусмотрен штраф. Минимальный штраф 1000 рублей. В случае несвоевременной сдачи отчетности в налоговую инспекцию плательщику грозит не только штраф (п. 1 ст. 119, п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ), но и в некоторых случаях еще и блокировка банковских счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Форма: Расчет 6-НДФЛ
Кто предоставляет: В случае отсутствия начислений может быть предоставлен нулевой расчет либо информационное письмо об отсутствии начислений.
Срок сдачи: 30 или 31 число месяца следующего, за месяцем окончания квартала (30 апреля, 31 июля, 31 октября). Исключение годовой расчет – предоставляется до 1 марта года, следующего за отчетным.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: Если у Вас нет начислений, то ответственности нет. Тем не менее, если не подать письмо об отсутствии начислений, то может быть наложена блокировка на расчетный счет в связи с непредставлением данной формы.
В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НА УСН
Форма: Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Кто предоставляет: организации, которые перешли на УСН.
Срок сдачи: до 31 марта года, следующего за отчетным.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: Штраф за непредставление декларации в срок составляет 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). В случае несвоевременной сдачи отчетности в налоговую инспекцию плательщику грозит не только штраф (п. 1 ст. 119, п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ), но и в некоторых случаях еще и блокировка банковских счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
В СЛУЧАЕ если организация на ОСНО
| Форма | Кто сдает | Срок сдачи | Ответственность за непредставление или несвоевременное представление |
| Декларация по НДС (только электронно) | Все организации на ОСНО | 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом (25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября) | Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 1 000 рублей. В случае несвоевременной сдачи отчетности в налоговую инспекцию плательщику грозит не только штраф (п. 1 ст. 119, п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ), но и в некоторых случаях еще и блокировка банковских счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). |
| Декларация по налогу на прибыль | Все организации на ОСНО | 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). Исключение годовой — до 28 марта. | Штраф составляет 200 руб. независимо от времени просрочки и суммы авансовых платежей. В случае несвоевременной сдачи отчетности в налоговую инспекцию плательщику грозит не только штраф (п. 1 ст. 119, п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ), но и в некоторых случаях еще и блокировка банковских счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). |
| Декларация по налогу на имущество организаций | Все организации на ОСНО | За год до 30 марта года, следующего за отчетным | Сумма штрафа составит 1000 рублей. В случае несвоевременной сдачи отчетности в налоговую инспекцию плательщику грозит не только штраф (п. 1 ст. 119, п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ), но и в некоторых случаях еще и блокировка банковских счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). |
| Единая упрощенная декларация | Может сдаваться вместо Декларации по НДС и налогу на прибыль. Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ): не было оборотов по банковским счетам и кассе; нет объекта налогообложения по соответствующим налогам. | 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября) | Нет ответственности за непредоставление. В случае несвоевременного представления так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190). В общих случаях штраф составляет не менее 1 000 рублей. |
Фонд Социального Страхования (ФСС)
- Форма: 4ФСС
Кто предоставляет: Все организации с момента регистрации обязательно предоставляют расчет 4-ФСС ежеквартально. Чтобы сдать нулевой отчет, необходимо заполнить титульный лист, а также нулями заполняются таблица 1 (указывается только тариф страховых взносов), таблица 2 и таблица 5.
Срок сдачи: 20 число месяца следующего, за месяцем окончания квартала при сдаче на бумаге (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября) либо 25 число месяца следующего, за месяцем окончания квартала при сдаче отчета электронно (25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября).
Ответственность за непредставление или нарушение срока: штраф, минимальный размер которого составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
2. Форма: Подтверждение основного вида деятельности
Кто предоставляет: действующие организации, у которых более одного ОКВЭД. Предоставляют для установления страхового тарифа (он колеблется от 0,2% до 2,1%).
Срок сдачи: 15 апреля на текущий год.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: никакие штрафы за это не предусмотрены. Однако не стоит сдавать эту отчетность позже срока. Иначе ФСС установит вам тариф взносов на травматизм на текущий год в соответствии с видом деятельности с наибольшим классом профессионального риска из числа указанных в ЕГРЮЛ. Правда, если у вас в ЕГРЮЛ значится всего один вид деятельности или же вид деятельности с наибольшим классом профессионального риска из числящихся в ЕГРЮЛ и является вашим основным видом деятельности, то в несвоевременном подтверждении основного вида деятельности ничего критичного нет.
Пенсионный Фонд России (ПФР)
Ряд отделений ПФР придерживаются мнения и рассылают письма о том, что «нулевые» НКО не являются работодателем и могут не подавать отчеты в ПФР (например, ПФР по г. Москва). Мы советуем вам позвонить в отделение Пенсионного Фонда России в вашем регионе и уточнить их позицию, а лучше обратиться к ним с письменным вопросом. В случае, если они идут навстречу НКО и считают, что при отсутствии начислений и заключенного договора, можно не подавать отчеты, то вам не нужно подавать СЗВ-М, СЗВ-ТД и СТАЖ-СТАЖ. В противном случае отчеты подавать нужно. Тогда руководитель указывается в СЗВ-М, на время отсутствия начисления заработной платы вы оформляете его в неоплачиваемый отпуск по собственному желанию и в отчете СЗВ-СТАЖ указываете параметр НЕОПЛ.
Форма: СЗВ-М (ежемесячная)
Кто предоставляет: все работодатели, за исключением примечания выше.
Срок сдачи: до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: работодатель будет оштрафован на 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, сведения о котором содержатся в запоздалом отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Помимо этого штрафа, наказание грозит и должностным лицам организации (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ).
Форма: СЗВ-СТАЖ (годовая)
Кто предоставляет: все работодатели, за исключением примечания выше.
Срок сдачи: до 1 марта года, следующего за отчетным.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: работодатель будет оштрафован на 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, сведения о котором содержатся в запоздалом отчете (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Помимо этого штрафа, наказание грозит и должностным лицам организации (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ).
Росстат
Форма: необходимо ежемесячно проверять свою организацию на сайте https://websbor.gks.ru/webstat/#!/gs/statistic-codes. Отчеты сдаются ТОЛЬКО электронно.
Кто предоставляет: все организации в зависимости от того, в какую выборку они попали.
Срок сдачи: зависит от формы.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: Непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до семидесяти тысяч рублей.
Минюст
Форма: Уведомление о продолжении деятельности, ОН0001, ОН0002, ОН0003
Кто предоставляет: в зависимости от типа НКО. Можно предоставить на бумаге или через портал http://unro.minjust.ru/
НКО:
— учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства;
— не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от иностранных источников;
— поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей,
представляют сообщение о продолжении своей деятельности с подтверждением соответствия некоммерческой организации указанным условиям (отчёты по формам ОН 0001, ОН 0002 не предоставляются).
Отчет ОН 0003 предоставляется общественными объединениями.
Срок сдачи: до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Ответственность за непредставление или нарушение срока: Штраф по ст. 19.7. КоАП РФ (влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц — от 300 до 500 рублей; на юридических лиц — от 3000 до 5000 рублей)
Таким образом, даже для нулевых НКО бремя отчетности довольно большое. Необходимо не забывать о необходимости сдавать отчеты, о сроках сдачи каждого отчета, а в некоторых случаях и о способе сдаче отчетности – только в электронном виде.
Все актуальные формы всегда можно найти на сайтах ведомств или в справочно-правовых системах. Для подготовки отчетности в налоговые органы существует бесплатная программа Налогоплательщик ЮЛ и бесплатный сервис для сдачи отчетности. Для подготовки отчетности в ПФР также бесплатная программа Документы ПУ6. Для сдачи отчетов в ФСС организован бесплатный портал и сервис для подготовки отчета 4-ФСС. Сдать все отчеты можно через платные системы электронной отчетности, например, СБИС, Контур Экстерн, Такском, Астрал, Фельдъегерь и другие.
Материал опубликован в рамках проекта, реализуемого с использованием гранта Президента Российской Федерации на развитие гражданского общества, предоставленного Фондом президентских грантов.